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简析垃圾的分类和相关税务政策

    垃圾的理解不简单，垃圾处理劳务的理解更不简单，在老百姓眼中，生产、生活中的废弃物就是垃圾，然而在税法眼中，垃圾是需要分类的，不同的垃圾需要有不同税收政策的，相应，垃圾处理劳务也应该有所区分。

    现有税收政策基本将废弃物按“垃圾”和“再生资源”来分类的，“垃圾”基本属于没有价值（或回收价值小于处理成本的）且又要处置的各种废弃物；“再生资源”在税收中被特定地定义为：生产生活中失去原有全部或部分使用价值，经过回收清洗、挑选、整理等物理方法又重新获得使用价值的各种废弃物。

    再来说说垃圾处置费和垃圾处置劳务，老百姓对于垃圾处理费并不陌生，几乎每个城市的小区物业都会收取这项费用，但是很少有人留意，这个垃圾处理费如何交税，交什么税！如果告诉你，物业管理公司收取的垃圾处理费征收营业税，而环保公司收取物业管理公司的垃圾处理费应同时征收增值税和营业税，你可能就糊涂了！

    看看后面的各文件，我们发现，对于垃圾处置劳务属于何种应税劳务，税务局也摆过乌龙的，更别说我们小老百姓了！之前对于垃圾处理费如何征税，各地对政策的理解及执行各不相同，只到本月财税【2011】115号的出台，垃圾处理劳务的税收政策才算明确下来。

    财税【2011】115号文件第二条将垃圾处理定义为：运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。也就是说只有实现“减量化、资源化和无害化” 的垃圾处理劳务才属于增值税应税范畴，未实现以上“三化”的垃圾处置劳务属于垃圾处置的中间服务环节，属于营业税劳务征税范畴。

    现在我们理解了，虽然在生活中，物业公司收取的和环保公司收取的费用均称为“垃圾处理费”，但实质上物业管理公司只承担了废弃物的保管、清扫及运输，最终垃圾的填埋、焚烧是由环保公司进行的！垃圾的清扫、收集和运输属于营业税服务劳务范畴，征收营业税；垃圾的填埋、焚烧处理属于增值税加工处理劳务，征收增值税。

    同时笔者提醒，垃圾处理厂等单位在处理垃圾时，通常情况下会同时提供了上门收集、清理、运输等服务劳务，最后才是废物利用减量化、填埋、焚烧等垃圾处置劳务。很显然，此类公司属于兼营非增值税应税项目增值税企业，其统一收取的垃圾处置费应分开核算，否则将被主管税务机关核定。对于物业公司等这种无法提供最终处置劳务的企业来说，其收取的垃圾处理费，只是称谓上称谓垃圾处理费，实质上为服务费，应缴纳营业税！

    以上纯为个人理解，仅供参考，具体执行请以税务机关政策为准！